Bonus amortizacija - šta je ovo?

Gotovo svaka kompanija ima osnovna sredstva (FA). Oni moraju da nose imovinu. Prema pravilima PBU, vodi evidenciju operativnog sistema, i podliježu amortizaciji.

odbitaka za amortizaciju

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Ovaj iznos dodijeljen za naknadu OS habanja. Oni su uključeni u cijenu liječenja ili proizvodnje.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. naplate amortizacije - iznos se izračunava na temelju knjigovodstvene vrijednosti objekata i standarda. Norma se zove godišnja naknada postotak za istrošene dijelove OS.

property group

Oni se formiraju ovisno o trajanju korisnog života objekata:

• I grupa - 1-2 godina;
• II - 2-3;
• III - 3-5 godina;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - više od 30 godina.

Što je amortizacije stalnih nagrada sredstava?

U pravu, termin se ne otkriva. Međutim, računovođe i ekonomisti koncept u svom radu vrlo aktivno koristi.

Poreski obveznik može uključiti u troškove zabilježen u izvještajnom razdoblju (u zavisnosti od režima oporezivanja), troškovi kapitalnih ulaganja u operativni sistem, to jest, troškovi da kompanija može proglasiti u isto vrijeme. Ovaj "privilegija" je bonus amortizacije. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Punjenje može biti, uključujući i za završetak, rekonstrukciju i modernizaciju objekata.

ograničenja

Nekoliko njih.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Prvo, upotreba bonus amortizacije je nemoguće za objekte dobiti bez naknade. Odgovarajuće pravilo utvrđuje član 9, stav 258 NC.

. Drugo, postavlja maksimalni iznos bonusa amortizacije. OS pripadaju III i VIII-X grupa, to je 10%, dok je za druge objekte (III-VII c.) - 30% (ranije 10%).

Ovi indikatori se koriste za kreiranje parcijalne eliminacije akvizicija, retrofit, tebi apgrejd, itd ..

oporavak

Izrađuje se u implementaciji prije isteka roka od 5 godina od dana kada je OS u upotrebi. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Restauracija bonus amortizacije - je, jednostavnim riječima, njegovo uključivanje u iznosu od prihoda. Odgovarajućeg zahtjeva navedenih u st. 4. septembra stavak članka 258 porezni broj.

Da se obnovi, a 10-godišnji i 30 posto iznosa sve troškove. Za druge načine raspolaganja ovog postupka nije predviđeno.

prelazne odredbe

Novo izdanje ovog članka porezni broj 258 je stupio na snagu 2009. godine

U skladu sa stavom. 2. mart članak Zakona, stav 272, amortizacija bonus - je iznos koji se priznaje u rashod u periodu u kojem je počela punjenje amortizacije objekata, koji su izrađeni kapitalne investicije.

Iz toga slijedi da je kupovina / stvaranje objekta, premiju od 30% primjenjuje se na sredstva koja su stavljena u rad od decembra 2008. U slučaju rekonstrukcije, kao iu drugim slučajevima utvrđenim stavom 9 člana 258 porezni broj, ova "privilegija" se može koristiti ako Redovna cijena nadogradiv promjene objekta nakon 1. januara. 2009

Međutim, u skladu sa odredbama stava 9. člana 10. Federalnog zakona broj 224, odredbe novog članka. 258 moraju se primjenjivati na operativni sistem pušten u rad u siječnju 2008. Prema tome, računovođe postavlja pitanje: da li će se uključiti u prihodima amortizacije bonus, ako je objekat je stečena i puštena u rad 2008. godine, bio je u istoj godini i implementiran?

Prvo, Ministarstvo finansija je objasnio da je potrebno da se oporavi nagradu. Međutim, drugačiji pogled je kasnije izražena. Kao rezultat toga, usvojen je sljedeće poziciju.

Kada implementiran prije stupanja na snagu nove odredbe o obaveznom oporavak premije (tj do 1. januara. 2009.) OS, stečena u 2008. godini, obveznik ne mora da se uključi u visini prihoda. Ovaj zaključak je formuliran na osnovu stava 2, 5, Porezne zakona, prema kojoj je zakon o poreza i carina, fiksiranje nove odgovornosti ili pogoršanje položaja privrednog subjekta na drugi način, ne retroaktivno.

Kaže se da je u slučaju realizacije nakon imovine 01.01.2009 puštena u rad od 1. januara 2008. godine, amortizacija bonus će biti obnovljena.

praktičnu primjenu

Obveznici mogu prijaviti premiju, bez obzira na način obračuna amortizacije.

Ako koristite proporcionalne metode, početna vrijednost objekta se umanjuje za amortizaciju bonus. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Ovaj trošak je osnova za obračun mjesečne amortizacije u poreske evidencije.

Ako subjekt primjenjuje nelinearni način operativnog sistema nakon puštanja u rad su uključeni (u svom izvornom troškova, minus premija) u odgovarajuću grupu (podgrupa).

primjer

Radi jasnoće, uzmimo konvencionalnih kompanija - AD "Ivan". Početne podaci su kako slijedi:

• Amortizacije obavlja nelinearne metode.
• Što se tiče OS III-VII c. To se odnosi premija od 30 posto.
• U avgustu 2016. godine, kompanija je kupila i pustio u rad opremu uključena u sedmu grupu. Inicijalni trošak OS - 1 milion rubalja.

. Sada, izračun bonusa amortizacije. U prvih 9 mjeseci. 2.016 kompanija računovođa će uzeti u obzir kao dio troškova sljedeće količine:

1 milion rubalja. x 30% = 300 hiljada. str.

Ostatak troškova opreme (1 milion rubalja -. 300 hiljada 700 hiljada p = p ....) To mora biti uključena u ukupnu ravnotežu grupe VII od 1. septembra 2016

Da li treba da odražava činjenicu korištenje premije u finansijske politike?

Porez specijalista i finansijski stručnjaci vjeruju da ako kompanija koristi "korist", to treba popraviti u računovodstvene politike. Odgovarajući izlaz je prisutan u Pisma finansija i FMS.

Arbitražama pridržavaju drugu poziciju. факт в учетной политике не закреплять. Konkretno, oni smatraju da je kompanija može koristiti bonus amortizacije i ta činjenica nije osiguran u računovodstvene politike.

Pravnici, s druge strane, preporučujemo da ipak odražavaju odluku o upotrebi "poticaja" kako bi se izbjegao sukob sa IRS.

implikacije

U računovodstvu ne mogu koristiti amortizacije bonus. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Poreza računovodstva, odnosno, početkom mjeseca za obračun amortizacije na objektu, veliki trošak. U kontekstu nastajanju oporezive privremene razlike. To dovodi do njega (odložene poreske obaveze).

Drugi mjesec obračuna troškova amortizacije iznose na porez računovodstvo će biti manje nego o računovodstvu. To je zbog činjenice da je iznos mjesečne amortizacije će biti više, kao i obračun se vrši po trošku, bez bonusa.

U skladu s tim, drugi mjesec privremenih razlika će se smanjiti i IT - otplaćen.

odraz karakteristike

. Uzeti u obzir postavljanje premium amortizacije. Uzmite uslovno preduzeće "Antey". Početne podaci su kako slijedi:

• U martu 2016. godine kompanija je kupio i pustio u rad OS uključen u Grupi III.
• Troškovi projekta - 1 milion 200 hiljada p .. (Bez PDV-a).
• Trajanje korisnog trajanja - 60 mjeseci. (5 godina).
• Troškovi i prihodi u kompaniji određuju na obračunskoj osnovi.
• U poreske evidencije OS III-VII grupe primjenjuje premiju od 30 posto.
• Amortizacija se obračunava linearnom metodom i poreza i računovodstva.

U Mar 2016 računovođa čini napomene:

• Db cq. 08 subsch. "Akvizicija operativnog sistema" Kd CQ. 60-1 200 000 - smatra kupovina osnovno sredstvo;
• Db cq. 01 subsch. "Operativni sistem" cd CQ. 08 subsch. "Akvizicija operativnog sistema" - 1,2 milijuna - ogleda u ulaznom rad operativnog sistema.

будет произведен в апреле. Računovodstvene amortizacije bonus će biti u travnju. U poreske evidencije će se odraziti u iznosu 360 hiljada. P. (200,000-1.000.000. P. X 30%). Mjesečni iznos amortizacije će biti:

(1 milion 200. RUB - .. 360 ti ..) / 60 mjeseci. = 14 hiljada. Utrljajte. / Mjesec.

Finalna potrošnja u aprilu u poreske evidencije će biti:

360,000. P. + 14 hiljada. P. = 374.000. P.

U međuvremenu, uzimajući u obzir vrijeme koje se pojavljuje razlika. To je kako slijedi:

374,000. Rub. - 20 hiljada rubalja .. = 354.000. Rub.

Ona je, pak, dovodi do pojave IT:

354,000. Rub. x 20% = 70.800.

Članci u travnju bi trebao biti:

• Db cq. 20 Kd cq. 02-20000 p .. - odražava amortizacije OS;
• Db cq. 68 subsch. "Proračun za porez na dohodak" cd CQ. 77 - 70.800 str. - uzeti u obzir IT.

U maju i narednim mjesecima tokom perioda vijeka trajanja protoka objekta u računovodstvu će biti više (20 hiljada. P.> 14.. P.). Drugim riječima, vrijeme pomak će biti razlika u 6.. P. Prema tome, smanjuje do 1200 r. (6.. P. x 20%).

Ožičenja treba biti:

• Db cq. 20 Kd cq. 02-20000 p .. - obračunati amortizacije OS;
• Db cq. 77 Kd cq. 68 substch. "Proračun za porez na dohodak" 1200 - r. - smatra djelimičnu otplatu IT-a.

Poteškoće u obnovu nagradu

Pitanja računovođe nastaju zbog činjenice da nema para. 4 Sep stav člana 258 porezni broj, kao ni u drugim normama Poglavlje 25 Kodeksa ne kaže da je, kada je potrebno da se oporavi nagradu: u periodu od njegove upotrebe ili prodaje OS.

Prema odredbama pod-klauzule. 5 str. 4271 članak, potrebno je prihod od ukidanja rezerve i ostali slični prihodi da se osvrnemo na zadnji dan poreza (izvještajna) period u kojem su zapravo oporavila. Ministarstvo finansija je objasnio da je amortizacija bonus, pokrivene troškove na temelju čl. 2. septembra stav čl. 258 Poreske su uključeni u bazu podataka u periodu u kojem je ostvaren operativni sistem.

Računovođe takođe zainteresovani za sljedeća pitanja: Da li uključivanje nagrada pokazuje prihoda da je kompanija zapravo gubi taj iznos i ne mogu se uzeti u obzir u troškovima od 10% ili 30% od originalne cijene predmeta? Mogu obveznik vraćanja premijski prihod od prodaje kako bi se smanjila sredstva za isti iznos?

Ministarstvo finansija je objasnio da je privredni subjekt ima pravo da preračunati iznos amortizacije prodatih objekata za prethodne periode i njegove preostale stavke-st. U tom smislu, na osnovu policajac. 1. januara stav člana 268 porezni broj, prihod od prodaje imovine može se svesti samo na preostale vrijednosti.

U skladu s tim, bonus amortizacija, čiji iznos je obnovljena, ne ogleda se u sastavu troškova bilo koje vrijeme svog oporavka ili kasnije.

U međuvremenu, prema nekim stručnjacima, takav stav Ministarstva može se smatrati kontroverznim. Razlog je kako slijedi.

Zakon ne izričito zabranjuje ponovno uključivanje iznos premije u troškovima. Kao što je navedeno u pod-klauzule. 1 prvog stava člana 268 porezni broj, prodaja amortizovanih objekta prihoda smanjena je za preostale vrijednosti. Predstavlja razliku između originalne cijene i iznos od habanja, koja se naplaćuje tokom rada.

Sastav inicijalni trošak uključuje trošak akvizicije, građevinarstvu, transportu, proizvodnja, čime je upotrebljiv državi.

Osim toga, treba da se odnosi na par. 3. septembar stav člana 258 porezni broj. Napominje se da je operativni sistem, za koji je korišten nagradu su uključeni u grupu originalne cijene, minus ne više od 10% ili 30% (za odgovarajuće grupe). Iznos takve kamate je uključena u cijenu poreskog perioda.

nijanse

Mora se reći da je tekst gore izričito predviđa smanjenje količine originalnog cijenu objekta OS. To je samo navedeno ograničenje uključivanja troškova za daljnje amortizacije imovine.

Osim toga, ona se sprovodi na procenat originalne cijene na teret troškova. U vrijeme realizacije objekta, ovi iznosi su podložni oporavak. U skladu s tim, kompanija prodaje operativni sustav, uključujući i iznos premija u prihodima, mogu smanjiti profit od prodaje rezidualni cijenu objekta izračunava na takav način kao da je nagrada i ne primjenjuju.

Problemi sa uslovima

Kao što je navedeno u stavu. 4 9 258 boda Zašto NC, morate vratiti nagradu u realizaciji operativnog sistema prije isteka roka od 5 godina od dana puštanja u rad. Računovođe se pitaju da li će se u skladu sa ovim zahtjevom prema imovinu morate uključiti u grupu I-III, ako je datum prodaje da nose u potpunosti nadoknaditi?

Formalno, kompanija će morati da ispuni zahtjeve Kodeksa, jer nije predviđena nikakva ograničenja u tom pogledu.

Ministarstvo finansija je rekao da je od 01.01.2009 premije će biti obnovljena, bez obzira da li ili ne da se nadoknadi trošenja u trenutku realizacije objekta.

U međuvremenu, uključujući i iznos prihoda može povećati preostale vrijednosti imovine za iznos premije. Prema pravilima policajac. 1 prvog stava člana 268 porezni broj, to je moguće smanjiti profit od prodaje. Međutim, porez na vlasti mogu postaviti organizaciju tvrdnje u vezi s takvim transakcijama.

Određivanje zaostalog cijene prije isteka roka od 5 godina: primjer

Uzmite sljedećim ulazima:

• početnih troškova projekta - 30 p; hiljada..
• troškovi kapitalnih investicija se ogledaju u ulaznom periodu OS rada (10%) - 3 hiljada. str.
• iznos amortizacije do dana primjene - 7. okrugu ..

Obračun će biti kako slijedi:

• Inicijalni trošak = 30 hiljada. P. - 3 hiljade r .. = 27 hiljada. P.
• Salvage value = 27 hiljada. P. - 7. okrugu .. = 20 hiljada. P.

Međutim, s obzirom na gore navedeno, na temelju odredbe porezni broj, preostale vrijednosti da se više:

30 hiljada. P. - 7. okrugu .. = 23 hiljada. P.

Dalje pretpostavljaju da su OS prodavati po cijeni od 25 hiljada. P. U ovom slučaju, prihod obveznika će biti:

• 25 hiljada. P. - 20 hiljada p .. = 5 hiljada. P. (Guided Finance brojka).
• 25 hiljada. P. - 23 hiljade p .. = 2 th. P. (Uzimajući u obzir norme zakona).

nalazi

Preostala vrednost objekta prodati, dakle, može se izračunati kao razlika između nabavne vrijednosti (troškovi bez odbitka premije) i preostale vrijednosti (zbroj amortizacije, bez bonusa).

Ovaj pristup se preporučuje za upotrebu u određivanju isplatilac prihoda od prodaje operativnog sistema. Ali u ovom slučaju postoje pritužbe iz IRS.