Principi izgradnje poreskog sistema i njihov razvoj u ekonomskim naukama

U savremenoj ekonomskoj teoriji postoji puno tumačenja načina na koji bi principi poreskog sistema trebali zvučati i biti formulisani. Ova okolnost je rezultat faktora istorijske i socio-kulturne prirode. Međutim, u svojim osnovnim karakteristikama, osnovni principi izgradnje poreskog sistema zasnivaju se na zaključcima i formulacijama A. Smitha, klasičnog svjetskog gospodarstva.

Ukratko, oni se formulišu na sledeći način:

• Princip pravde, koji se sastoji u proširenju poreskog zakonodavstva na sve građane bez izuzetka i za sve vrijeme;
• Načelo ekonomije zasniva se na činjenici da troškovi održavanja i servisiranja poreza ne bi trebalo da pređu iznos samih poreza;
• Princip pogodnosti i udobnosti podrazumijeva stvaranje najpovoljnijih uslova da poreski obveznik plaća poreze;
• Princip sigurnosti utvrđuje fiksni porez kao univerzalno pravilo.

Principi izgradnje poreskog sistema promenili su se pod uticajem promjena u njihovim teorijskim interpretacijama, a zatim i na nivou državne prakse. Na primjer, u 19. vijeku vjerovalo se da princip sigurnosti poreza u njegovom kvantitativnom izrazu, vremenu i načinu plaćanja otežava negativan uticaj fiskalnih vlasti na poreske obveznike, pomaže u isključivanju slučajeva povlačenja iz građanskog prometa određene novčane mase, što negativno utječe na komercijalne aktivnosti i kako Posledica, za celo društvo u cjelini. Posebna pažnja posvećena je principu zakonitosti naplate poreza. Suština ovog principa je u balansiranju interesa države i društva u sferi oporezivanja donošenjem zakona uz saglasnost ljudi koji mogu bolje odrediti način plaćanja poreza od drugih .

Tada su principi izgradnje poreskog sistema dopunjeni opravdanjem principa progresivne prirode poreza. Razmatran je u smislu koncepta jedinstvenosti, kao jedine standarde, pomoću analitičkog poređenja primene u finansijskoj praksi tri metoda oporezivanja: jednaka, proporcionalna, progresivna - uz saglasnost naroda. Bez poremećaja racionalnosti primene prvih dvoje u pojedinačnim slučajevima, nauka dolazi do zaključka da je ta druga prihvatljiva, s obzirom da se progresija progresije odvija na takav način da se poreska stopa povećava mnogo brže od iznosa prihoda. Principi izgradnje poreskog sistema u sprovođenju prakse progresivnog oporezivanja formiraju sledeću dinamiku: što je veći prihod, veća je stopa poreza, koja prisiljava bogatijim građanima da plaćaju veću količinu poreza u poređenju sa manjom stopom.

Interesantna je njegova tačka gledišta o postojanju u praksi koncepta minimuma Existenza kao načina ublažavanja objektivne jednakosti. Suština koncepta se sastoji u inicijalnoj slobodi određenog minimuma u monetarnom smislu od oporezivanja u prihodu subjekta plaćanja poreza. Od njegovog prihoda oduzima se određeni dio, što je neophodno za kupovinu osnovnih potreba. Preostali dio se oporezuje. Principi izgradnje poreskog sistema donekle gube svoju simetriju, jer kada se takva mjera razumno razmatra, društvo vidi u svojoj osnovi jasnu finansijsku obračunu, pri čemu načelo racionalnosti dominira principima pravde i čovječnosti. Odbrana ove pozicije nije bez racionalnog zrna, čak iu sadašnjoj fazi postojanja odnosa s javnošću u oblasti oporezivanja.

Gore navedene analize odražavaju samo neke pokušaje da se utvrdi vektor reformisanja poreskih odnosa u svjetskoj praksi.